avangard-pressa.ru

Раздел V Денежные средства 2 - Финансы

За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

50 Касса 07 Оборудование к установке

51 Расчетные счета 08 Вложения во внеоборотные

52 Валютные счета активы

55 Специальные счета в 10 Материалы

банках 11 Животные на выращивании

60 Расчеты с поставщиками и откорме

и подрядчиками 15 Заготовление и приобретение

62 Расчеты с покупателями и материальных ценностей

заказчиками 19 Налог на добавленную

66 Расчеты по краткосрочным стоимость по

кредитам и займам приобретенным ценностям

67 Расчеты по долгосрочным 20 Основное производство

кредитам и займам 23 Вспомогательные

76 Расчеты с разными производства

дебиторами и кредиторами 25 Общепроизводственные

79 Внутрихозяйственные расходы

расчеты 26 Общехозяйственные

91 Прочие доходы и расходы расходы

99 Прибыли и убытки 28 Брак в производстве

29 Обслуживающие

производства и хозяйства

41 Товары

44 Расходы на продажу

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в

банках

60 Расчеты с поставщиками и

подрядчиками

76 Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные

расчеты

91 Прочие доходы и расходы

94 Недостачи и потери от

порчи ценностей

97 Расходы будущих периодов

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

См. комментарии к счету 62 Плана счетов

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (на сумму погашения задолженности) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на величину процента).

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" обособленно.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

46 Выполненные этапы по 50 Касса

незавершенным работам 51 Расчетные счета

50 Касса 52 Валютные счета

51 Расчетные счета 55 Специальные счета в банках

52 Валютные счета 57 Переводы в пути

55 Специальные счета в банках 60 Расчеты с поставщиками и

57 Переводы в пути подрядчиками

62 Расчеты с покупателями и 62 Расчеты с покупателями и

заказчиками заказчиками

76 Расчеты с разными 63 Резервы по сомнительным

дебиторами и кредиторами долгам

79 Внутрихозяйственные 66 Расчеты по краткосрочным

расчеты кредитам и займам

90 Продажи 67 Расчеты по долгосрочным

91 Прочие доходы и расходы кредитам и займам

73 Расчеты с персоналом по

прочим операциям

75 Расчеты с учредителями

76 Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные

расчеты

Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам"

См. комментарии к счету 63 Плана счетов

Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" предназначен для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам.

На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" ведется по каждому созданному резерву.

Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам"
корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

62 Расчеты с покупателями и 91 Прочие доходы и расходы

заказчиками

76 Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами

91 Прочие доходы и расходы

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

См. комментарии к счету 66 Плана счетов

См. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" ПБУ 15/2008", утвержденное приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 107н, вступающее в силу с 1 января 2009 г.

См. Положение по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденное приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. N 92н

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и дебету счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.д.

Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 "Расчетные счета" и др. в корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (по номинальной стоимости облигаций) и 98 "Доходы будущих периодов" (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим займодавцам, предоставившим их.

На отдельном субсчете к счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 "Прочие доходы и расходы" (учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Учет расчетов с кредитными организациями, займодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" обособленно.

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

50 Касса 07 Оборудование к установке

51 Расчетные счета 08 Вложения во внеоборотные

52 Валютные счета активы

55 Специальные счета в 10 Материалы

банках 11 Животные на выращивании

62 Расчеты с покупателями и и откорме

заказчиками 41 Товары

66 Расчеты по краткосрочным 50 Касса

кредитам и займам 51 Расчетные счета

76 Расчеты с разными 52 Валютные счета

дебиторами и кредиторами 55 Специальные счета в

91 Прочие доходы и расходы банках

60 Расчеты с поставщиками и

подрядчиками

66 Расчеты по краткосрочным

кредитам и займам

68 Расчеты по налогам и сборам

76 Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами

82 Резервный капитал

91 Прочие доходы и расходы

Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

См. комментарии к счету 67 Плана счетов

См. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" ПБУ 15/2008", утвержденное приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 107н, вступающее в силу с 1 января 2009 г.

См. Положение по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденное приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. N 92н

Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.д.

Долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 "Расчетные счета" и др. в корреспонденции со счетами 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (по номинальной стоимости облигаций) и 98 "Доходы будущих периодов" (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.

На отдельном субсчете к счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 "Прочие доходы и расходы" (учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Учет расчетов с кредитными организациями, займодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" обособленно.

Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

51 Расчетные счета 07 Оборудование к установке

52 Валютные счета 08 Вложения во внеоборотные

55 Специальные счета в активы

банках 10 Материалы

62 Расчеты с покупателями и 11 Животные на выращивании

заказчиками и откорме

67 Расчеты по долгосрочным 41 Товары

кредитам и займам 50 Касса

76 Расчеты с разными 51 Расчетные счета

дебиторами и кредиторами 52 Валютные счета

91 Прочие доходы и расходы 55 Специальные счета в

банках

60 Расчеты с поставщиками и

подрядчиками

67 Расчеты по долгосрочным

кредитам и займам

68 Расчеты по налогам и сборам

76 Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами

82 Резервный капитал

91 Прочие доходы и расходы

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

См. комментарии к счету 68 Плана счетов

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

См. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02), утвержденное приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н

См. также письмо Минфина РФ от 2 декабря 2002 г. N 16-00-14/460

Об отражении в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость при экспорте товаров см. письмо Минфина РФ от 27 мая 2003 г. N 16-00-14/177

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

19 Налог на добавленную 08 Вложения во внеоборотные

стоимость по активы

приобретенным ценностям 10 Материалы

50 Касса 11 Животные на выращивании

51 Расчетные счета и откорме

52 Валютные счета 15 Заготовление и приобретение

55 Специальные счета в материальных ценностей

банках 20 Основное производство

66 Расчеты по краткосрочным 23 Вспомогательные производства

кредитам и займам 26 Общехозяйственные

67 Расчеты по долгосрочным расходы

кредитам и займам 29 Обслуживающие

производства и хозяйства

41 Товары

44 Расходы на продажу

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в

банках

70 Расчеты с персоналом по

оплате труда

75 Расчеты с учредителями

90 Продажи

91 Прочие доходы и расходы

98 Доходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

См. комментарии к счету 69 Плана счетов

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию";

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

На субсчете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;

счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

50 Касса 08 Вложения во внеоборотные

51 Расчетные счета активы

52 Валютные счета 20 Основное производство

55 Специальные счета в 23 Вспомогательные

банках производства

70 Расчеты с персоналом по 25 Общепроизводственные

оплате труда расходы

26 Общехозяйственные

расходы

28 Брак в производстве

29 Обслуживающие

производства и хозяйства

44 Расходы на продажу

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

70 Расчеты с персоналом по

оплате труда

73 Расчеты с персоналом по

прочим операциям

91 Прочие доходы и расходы

96 Резервы предстоящих

расходов

97 Расходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

См. комментарии к счету 70 Плана счетов

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:

оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";

начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

50 Касса 08 Вложения во внеоборотные

51 Расчетные счета активы

52 Валютные счета 20 Основное производство

55 Специальные счета в 23 Вспомогательные

банках производства

68 Расчеты по налогам и сборам 25 Общепроизводственные

69 Расчеты по социальному расходы

страхованию и обеспечению 26 Общехозяйственные

71 Расчеты с подотчетными расходы

лицами 28 Брак в производстве

73 Расчеты с персоналом по 29 Обслуживающие

прочим операциям производства и хозяйства

76 Расчеты с разными 44 Расходы на продажу

дебиторами и кредиторами 69 Расчеты по социальному

79 Внутрихозяйственные страхованию и обеспечению

расчеты 76 Расчеты с разными

94 Недостачи и потери от дебиторами и кредиторами

порчи ценностей 79 Внутрихозяйственные

расчеты

84 Нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток)

91 Прочие доходы и расходы

96 Резервы предстоящих

расходов

97 Расходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

См. комментарии к счету 71 Плана счетов

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.